기부혜택 설명

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2014년부터 개인 근로소득자의 경우, 기부시 세금감면방식이 ‘소득공제’에서 ‘세액공제’로 개편됩니다.

(단, 법인사업자 및 사업소득만 있는 개인사업자의 경우 기부금은 필요경비에만 산입함)

 

연도별 세액공제 내역

2013년	2014년
특별공제종합한도 2,500만원 내에서 소득공제 (단, 법정기부금은 한도적용 예외)	기부금 소득공제를 세액공제로 전환 - 3,000만원 이하 금액 : 세액공제율 15% - 3,000만원 초과 금액 : 세액공제율 25%
법정기부금 소득공제 한도: 기부자 소득금액 100%	법정기부금 세액공제 대상금액 한도: 기부자 소득금액 100%

1. 법인사업자
법인세 신고 시 기준소득금액 50%한도 내에서 전액 필요경비산입 대상이 되며, 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제

【예시】 기준소득금액이 5억원인 ㈜결핵퇴치법인이 대한결핵협회에 1억원을 기부하였을 때, 기부에 따른 세금공제액은 얼마인가?

step1) 기부인정 한도액 산출
* 기준소득금액=(차가감소득금액+법정기부금+지정기부금-이월결손금)=5억원
※ 기부 인정 한도액은 기준소득금액의 50% 이므로 해당년도 2억 5,000만원까지 인정
※ 차가감소득금액은 법인세법상 총수입금액에서 총필요경비(기부금을 포함한 금액)를 차감한 금액임


step2) 기부금에 따른 세액공제액 계산
 

법인 사업자의 기부금에 따른 세액공제액 계산

기부금이 없는 경우	기부금 1억이 있는 경우
- 과세표준: 50,000원 - 법인세: 2,000만원+(50,000만원-20,000만원)×20%=8,000만원	- 과세표준: 50,000만원-10,000만=40,000원 - 법인세: 2,000만원+(40,000만원-20,000만원)×20%=6,000만원

 
 

step3) 절세액 확인 : 1억원 기부시 2,200만원 절세 혜택(주민세 10% 가산)

※ 법인사업자의 경우 아래 법인과세표준 세율에 따라 세액을 산출

 

법인과세표준 세율

과세표준(만원)	세율(%)	산출세액
2억원 이하	10%	과세표준의 10%
2억원 초과 200억원 이하	20%	2천만원 + 2억원 초과액의 20%
200억원 초과	22%	39억 8천만원 + 200억원 초과액의 22%

2. 개인 사업자
종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 필요경비에 산입할 수 있으며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제

【예시】 총수입액이 1억8천만원, 비용이 3,000만원인 김협회님이 대한결핵협회에 1,000만원을 기부하였을 때, 기부에 따른 세금공제액은 얼마인가?

step1) 기부인정 한도액을 산출
사업소득금액=총수입금액-필요경비 (1억8,000만원-3,000만원=1억5,000만원)
※ 기부인정 한도액은 1억 5,000만원으로 기부금액 1,000만원 전액 소득공제 대상


step2) 기부금에 따른 산출세액 계산
 

개인 사업자의 기부금에 따른 세액공제액 계산

기부금이 없는 경우	기부금 1,000만원이 있는 경우
- 과세표준: 18,000만원-3,000만원=15,000만원 - 소득세 : 1,590만원+(15,000만원-8,800만원)×35%=3,760만원	- 과세표준: 18,000만원-3,000만-1,000만원=14,000만원 - 소득세 : 1,590만원+(14,000-8,800)×35%=3,410만원

 
 

step3) 절세액 확인 : 1,000만원 기부시 385만원 절세(주민세 10%가상)

총 급여테이블에서 1억 5천만원과 기부액 1,000만원의 교차점인 350만원×110%(주민세 10%)=385만원 절세

※ 개인사업자의 경우 아래 종합소득과세표준 세율에 따라 세액 산출

 

종합소득과세표준 세율

과세표준(만원)	세율(%)	산출세액
1,200만원 이하	6%	과세표준의 6%
1,200만원 초과 4,600만원 이하	15%	72만원 + 1,200만원 초과액의 15%
4,600만원 초과 8,800만원 이하	24%	582만원 + 4,600만원 초과액의 24%
8,800만원 초과 1억 5천만원 이하	35%	1,590만원 + 8,800만원 초과액의 35%
1억 5천만원 초과	38%	3,760만원 + 1억 5천만원 초과액의 38%

3. 개인 근로소득자
2013년까지는 개인 수입 정도 차이에 따라 과세표준 구간별로 세율이 다르게 적용되었지만, 2014년부터는 기부자 인정 한도액 100% 내에서 일괄적으로 세액공제율 15% 적용
(단, 기부 3,000만원 초과분에 대해서는 세액공제율 25% 적용)

【예시】 연봉이 1억 5천만원인 직장인 김협회님이 대한결핵협회에 5,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금공제액은 얼마인가?

step1) 공제대상이 되는 기부 인0정한도액(근로소득금액)확인
총급여-근로소득공제=근로소득금액(15,000만원-1,575만원=13,425만원)
→ 기부인정 한도액은 13,425만원으로, 김협회님이 기부한 5,000만원은 전액 세액공제 대상


step2) 기부금에 따른 산출세액 계산
세액공제율은 3,000만원을 기준으로 아래와 같이 나뉘므로, 계산시 유의
-3,000만원 이하 금액 : 세액공제율 15% -3,000만원 초과금액 : 세액공제율 25%
-3,000만원×15%+(5,000만원-3,000만원)×25%=950만원


step3) 절세액 확인 : 5,000만원 기부시, 1,045만원 절세효과(주민세 10% 가산)
총 급여 1억5천만원과 기부액 5,000만원의 교차점인 950만원×110%(주민세 10%)=1,045만원 절세

* 기부공제대상 한도액 : 근로소득금액 × 100%
* 근로소득공제금액 산출 : 2014년 개정된 근로소득공제율에 따라 산출
* 기부금은 3,000만원까지는 일괄적으로 15%, 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 공제율 적용
※ 근로소득자의 경우 소득별 근로소득공제율에 따라 아래와 같이 근로소득공제금액 산출

소득별 근로소득공제율

총급여액 구간	세율(%)	근로소득공제 누적 금액(만원)
500만원 이하	70%	총급여액의 70%
500만원 초과 1,500만원 이하	40%	350만원 + 500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 4,500만원 이하	15%	750만원 + 1,500만원 초과액 15%
4,500만원 초과 1억원 이하	5%	1,200만원 + 4,500만원 초과액의 5%
1억원 초과	2%	1,475만원 + 1억원 초과액의 2%